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2022年住宅租金扣税指南

07月24日

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2022年住宅租金扣税指南 post illustrative image 原来租屋都可以扣税？政府在2022/23年税季首次推出住宅租金的税项扣除，扣税额上限为一年每人HK$10万，让住宅租客多了一个扣税渠道。至于这个部分如何填入税表，以下就为大家讲解。

住宅租金扣税草案2022年开始实施

立法会2022年通过《2022年税务 (修订) (关于住宅租金的税项扣除) 条例草案》，落实2022至23年度财政预算案建议设立的住宅租金税项扣除措施，减轻没持有任何住宅物业的薪俸税和个人入息课税纳税人的负担。即由2022年4月1日起所支付的租金，都可以用作扣税用途。

纳税人可在报税表第8.5部分「申请住宅租金扣除」项目预先上报，税务局在计算下个课税年度的暂缴薪俸税时会考虑有关扣除。

住宅租金税项扣除措施下，凡是以租客身份租赁合资格住宅处所的纳税人，他 / 她与同住配偶都可获扣除租金限额，每个课税年度租金扣税额上限为HK$100,000。换言之，如果本身租住的物业平均月租为HK$8,333，理论上已经可以用尽免税额。至于各细项的定义如下。

合资格申请租金扣税的人士包括：

用作居所的住宅处所，无论是建筑物或其任何部分，都必须没有受任何法律或指明文书 (如政府租契、占用许可证) 禁止作住宅用途。如纳税人有多于一个居所，有关处所必须是其主要居所。
如所订立的租赁是关乎租用任何住宅处所连泊车处，而租客没有把该泊车处分租出去，则该泊车处会视为该住宅处所的一部分。

要符合租金扣除资格，纳税人必须就住宅处所订立书面租赁或分租租赁。有关租赁必须根据《印花税条例》(第117章) 加盖印花 (即打厘印)。

纳税人在每个课税年度可扣除款额最高为HK$100,000。就每份租赁而言，租金扣税上限会因应下列情况调低：

此外，租金扣税可扣除的款额还有以下情况需要注意：

举例，陈先生在2024年至2025年（12个月）的租金为每月HK$20,000元，并于2024/25课税年度一共缴交了HK$240,000的租金（20,000元 x 12个月），他便能获得最高HK$100,000的扣税上限：

根据租赁缴付的租金	租客人数	合资格租金款额	最高扣除额	合约期内月数	扣除上限	可扣除款额
240,000元	1人	240,000元	100,000元	12	100,000元	100,000元

即使你是住宅租客，遇到下列情況，你也不合資格申請租金扣稅：

納税人或其同住配偶是香港住宅處所的法定及實益擁有人
有關租賃的業主 / 分租租賃下的主租客是納税人或其配偶的相聯者，eg. 業主是納税人的配偶、納税人或其配偶的父母、子女、兄弟姊妹或合夥人，或受納税人或其配偶所控制的法團
納税人或其同住配偶，獲其僱主或該僱主的相聯法團提供居住地方；或者部分 / 全部繳付的租金由該僱主或相聯法團支付或退還
納税人或其同住配偶是公屋單位的租客或認可佔用人
有關租賃受任何法律或政府租契禁止
納税人或其配偶就有關處所與業主簽訂了租賃購買協議
有關住宅租金款額可根據《税務條例》(第112章) 的任何其他條文獲扣除；或者納税人或其同住配偶，在繳付有關租金的同一期間，就任何其他住宅處所繳付的租金已獲得扣除