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【租屋可扣稅】租金扣稅今年可預報扣稅額上限10萬元報稅表點填？

07月24日

6分鐘

【租屋可扣稅】租金扣稅今年可預報扣稅額上限10萬元報稅表點填？ post illustrative image 原來租屋都可以扣稅？政府在2022/23年稅季首次推出住宅租金的税項扣除，扣稅額上限為一年每人HK$10萬，讓住宅租客多了一個扣稅渠道。至於這個部分如何填入稅表，以下就為大家講解。

住宅租金扣稅草案2022年開始實施

立法會2022年通過《2022年稅務 (修訂) (關於住宅租金的稅項扣除) 條例草案》，落實2022至23年度財政預算案建議設立的住宅租金稅項扣除措施，減輕沒持有任何住宅物業的薪俸稅和個人入息課稅納稅人的負擔。即由2022年4月1日起所支付的租金，都可以用作扣稅用途。

納稅人可在報稅表第8.5部分「申請住宅租金扣除」項目預先上報，稅務局在計算下個課稅年度的暫繳薪俸稅時會考慮有關扣除。

住宅租金稅項扣除措施下，凡是以租客身分租賃合資格住宅處所的納稅人，他 / 她與同住配偶都可獲扣除租金限額，每個課稅年度租金扣稅額上限為HK$100,000。換言之，如果本身租住的物業平均月租為HK$8,333，理論上已經可以用盡免稅額。至於各細項的定義如下。

合資格申請租金扣稅的人士包括：

用作居所的住宅處所，無論是建築物或其任何部分，都必須沒有受任何法律或指明文書 (如政府租契、佔用許可證) 禁止作住宅用途。如納税人有多於一個居所，有關處所必須是其主要居所。
如所訂立的租賃是關乎租用任何住宅處所連泊車處，而租客沒有把該泊車處分租出去，則該泊車處會視為該住宅處所的一部分。

要符合租金扣除資格，納税人必須就住宅處所訂立書面租賃或分租租賃。有關租賃必須根據《印花税條例》(第117章) 加蓋印花 (即打釐印)。

納税人在每個課税年度可扣除款額最高為HK$100,000。就每份租賃而言，租金扣稅上限會因應下列情況調低：

此外，租金扣稅可扣除的款額還有以下情況需要留意：

舉例，陳先生在2024年至2025年（12個月）的租金為每月HK$20,000元，並於2024/25課税年度一共繳交了HK$240,000的租金（20,000元 x 12個月），他便能獲得最高HK$100,000的扣稅上限：

根據租賃繳付的租金	租客人數	合資格租金款額	最高扣除額	合約期內月數	扣除上限	可扣除款額
240,000元	1人	240,000元	100,000元	12	100,000元	100,000元

即使你是住宅租客，遇到下列情況，你也不合資格申請租金扣稅：

納税人或其同住配偶是香港住宅處所的法定及實益擁有人
有關租賃的業主 / 分租租賃下的主租客是納税人或其配偶的相聯者，eg. 業主是納税人的配偶、納税人或其配偶的父母、子女、兄弟姊妹或合夥人，或受納税人或其配偶所控制的法團
納税人或其同住配偶，獲其僱主或該僱主的相聯法團提供居住地方；或者部分 / 全部繳付的租金由該僱主或相聯法團支付或退還
納税人或其同住配偶是公屋單位的租客或認可佔用人
有關租賃受任何法律或政府租契禁止
納税人或其配偶就有關處所與業主簽訂了租賃購買協議
有關住宅租金款額可根據《税務條例》(第112章) 的任何其他條文獲扣除；或者納税人或其同住配偶，在繳付有關租金的同一期間，就任何其他住宅處所繳付的租金已獲得扣除